Налоговые изменения 2023: что ждет плательщиков в этом году

• Отмена единого налога по ставке 2%
• Возврат штрафов за ЕСВ и РРО
• Окончание налоговых каникул для ФЛП I-II групп единого налога
• Восстановление документальных проверок
• Освобождение от уплаты штрафа и пени по результатам проверки

С 01 июля 2023 года государство планирует вернуть налоговое законодательство в довоенное состояние. Это одно из условий дальнейшего сотрудничества с МФУ. В декабре 2022 года Украина подписала Меморандум об экономической и финансовой политике, где обязалась:

• отменить мораторий на налоговые проверки;
• убрать льготную ставку единого налога в 2%;
• обеспечить обязательное применение регистраторов расчетных операций (РРО) в заведениях розничной торговли и возобновить ответственность за нарушения в данной сфере.

Воплощением этих обязательств стал законопроект №8401, который находится на рассмотрении Верховной Рады. Скорее всего, его примут в ближайшее время, новеллы заработают уже с июля этого года.

Из этой статьи вы узнаете, чего ожидать налогоплательщикам от «новых-старых» правил.

Отмена единого налога по ставке 2%

В начале войны Закон №2120-IX разрешил бизнесу перейти на специальный режим налогообложения по ставке 2% от дохода. В то же время, такие плательщики освобождались от уплаты НДС при реализации товаров или услуг на территории Украины.

Перейти на ставку 2% могли любые субъекты ведения хозяйства. Для этого достаточно иметь резидентство Украины и годовой доход до 10 млрд. грн. Количество наемных работников не ограничивалось. Такие льготные условия должны были действовать до конца военного положения.

Однако не обошлось без злоупотреблений. «Большие» и платежеспособные компании массово переходили на пониженную ставку. В результате госбюджет потерял более 10 млрд. грн. за 2022 год.

Эта ситуация привлекла внимание МВФ. Партнеры потребовали отмены льготных механизмов в 2023 году.

Ответом стал законопроект №8410. Уже с 01 июля 2023 года плательщики будут автоматически переведены из спецрежима на предварительные условия налогообложения.

Возврат штрафов за ЕСВ и РРО

Законопроект № 8401 возвращает штрафные санкции для следующих случаев:

• нарушения, связанные с использованием регистраторов расчетных операций (РРО);
• несвоевременная или неполная уплата единого социального взноса (ЕСВ).

Напомним, что ч. 11 ст. 25 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное социальное страхование» предусматривает штрафные санкции для недобросовестных плательщиков ЕСВ. Однако пока эти нормы не действуют. Только с 01 июля 2023 года на нарушителя будет налагаться штраф в размере 10% от суммы неуплаченного ЕСВ.

Окончание налоговых каникул для ФЛП I-II групп единого налога

Нормы Закона № 2120-IX позволили предпринимателям I и II групп упрощенной системы налогообложения не платить единый налог во время военного положения.

Законопроект № 8401 положит конец этим «каникулам». Плательщики будут вынуждены снова платить единый налог. В частности даже если они не ведут хозяйственную деятельность.

Восстановление документальных проверок

Регламентация налоговых проверок за последний год изменялась несколько раз. Сначала государство полностью остановило начавшиеся проверки и запретило начинать новые. Впоследствии это правило приобрело исключения. Налоговикам разрешили проводить проверки по конкретным основаниям, как нарушение плательщиком законодательства о ценах и ценообразовании.

Законопроект № 8401 отменяет п. 69.9 Налогового кодекса Украины. Это позволит проводить налоговые проверки почти без ограничений с 01 июля 2023 года.

О том как компаниям подготовиться к предстоящему визиту инспектора мы написали в этой статье. 

Однако есть оговорки относительно выездных документальных и фактических проверок. Они будут производиться, если налоговый инспектор сможет попасть на предприятие и находиться на его территории без риска для жизни. В противном случае руководитель налогового органа имеет право отсрочить проверку.

Также законопроект №8401 разблокирует начатые, но не завершенные до 24 февраля 2022 года документальные проверки. Они возобновятся на срок, на который были запланированы.

Освобождение от уплаты штрафа и пени по результатам проверки

Законопроект №8401 предусматривает элемент либерализации. Если при документальной проверке налоговики обнаруживают неуплату или недоплату ЕСВ или налогов, плательщик может избежать штрафных санкций и пени. Для этого он должен оплатить недоимку в течение 30 дней. Конечно, сумма налогового обязательства или ЕСВ обжалованию не подлежит.

Как видите, законопроект №8401 отменяет все льготные режимы, установленные на период военного положения. Однако это необходимый шаг на выполнение требований МВФ и увеличение сумм государственного бюджета.