Когда и как украинцам декларировать доходы из-за границы

• Кто именно должен платить налоги на доходы физлиц
• Какие зарубежные доходы облагаются налогом
• Как избежать двойного налогообложения
• Как задекларировать свои доходы и сколько налогов платить

Любые доходы граждан Украины должны быть обложены налогом. Это означает, что вы должны задекларировать полученные денежные средства и уплатить с них налог. Даже если вы работаете за границей и получаете доход из иностранных источников.

Эта обязанность предусмотрена ст. 67 Конституции Украины и более подробно изложен в Налоговом кодексе Украины (далее – НКУ). В этой статье разберемся, какие налоги нужно уплатить и как избежать двойного налогообложения.

Кто именно должен платить налоги на доходы физлиц

Плательщиком налога на доход является физическое лицо (т.е. человек) – резидент, получающий доходы в Украине и за рубежом. Это предусмотрено ст. 162 НКУ.

Кто такой «резидент»? Налоговый резидент Украины – это статус, определяющий, подпадает ли человек под налогообложение в Украине. По НКУ резидентами считаются те, кто: 

• имеют постоянное место жительства в Украине;
• имеют место жительства за границей, но также и постоянное место жительства в Украине;
• имеют место постоянного проживания за границей, но в то же время имеют более тесные личные или экономические связи, «центр жизненных интересов», в Украине. 

Центром жизненных интересов может считаться наличие у человека семьи в Украине, жилья, транспортного средства. Также во внимание может приниматься статус ФЛП или регистрация компании в Украине.

Как быть, когда определить «центр жизненных интересов» невозможно и у человека нет постоянного места жительства ни в одной из стран? Тогда лицо считается резидентом Украины, если находится здесь не менее 183 дней в течение налогового года.

Иногда даже по всем предварительным критериям невозможно определить резидентский статус. Тогда человек будет считаться резидентом, если он гражданин Украины.

Важно: в законодательстве нет четкой юридической процедуры, по которой можно подтвердить утрату статуса резидента. Так что если вы сомневаетесь, являетесь ли вы резидентом – обратитесь к налоговому адвокату. Специалист проанализирует вашу ситуацию и даст обоснованный ответ. 

Какие зарубежные доходы облагаются налогом

Зарплата. Это одна из самых распространенных форм доходов. Если человек официально работает в иностранной компании, его доход облагается как заграницей, так и в Украине.

Чтобы избежать двойного налогообложения, человек может подать документы об уплате налогов за границей. К примеру, справку от иностранных налоговых органов. Если этого не сделать, ваш доход должен облагаться налогом в Украине по полной ставке.

Доходы от предпринимательской деятельности. Если вы ведете бизнес за границей, вы должны задекларировать доход в Украине. Однако важно, платите ли вы налоги в иностранном. Так что эту ситуацию следует анализировать отдельно. Многое зависит от двусторонних соглашений между Украиной и государством, где вы ведете деятельность.

Доходы от инвестиций: дивиденды, проценты, роялти. Все это облагается налогом в Украине независимо от того, где получены такие доходы.

Для дивидендов применяется отдельная ставка НДФЛ – 9%. Если страна-источник удержала налог на такие доходы, вы имеете право на зачисление уплаченной суммы.

Сюда же относятся доходы от продажи имущества. Деньги от реализации недвижимости, транспортных средств или других активов за границей подлежат налогообложению в Украине. При продаже недвижимости следует учитывать налоги, которые вы уплатили в стране, где находится объект.

Пассивные доходы: аренда, реализация авторских прав. Все это подлежит налогообложению в Украине на общих основаниях. В этом случае также используется принцип зачета уплаченных налогов в иностранной стране.

Как избежать двойного налогообложения

Двойное налогообложение – это когда один и тот же доход подлежит налогообложению одновременно в двух и более странах. И в результате на плательщика ложится чрезмерная финансовая нагрузка. Поэтому на международном и национальном уровнях действует принцип избегания двойного налогообложения.

Чтобы решить эту проблему, государства заключают международные соглашения об избежании двойного налогообложения (далее — СИДН). Они предусматривают следующие механизмы.

• Зачет налога (tax credit). Налоги, уплаченные в одной стране, засчитываются как налоговый кредит в стране резидентности плательщика. Это позволяет уменьшить сумму налога, подлежащую уплате.
• Освобождение от налога (tax exemption). Доходы, облагаемые в одной стране, полностью освобождаются от налогообложения в другой. К примеру, страна резидентности не облагает налогом доход, полученный за границей.
• Снижены ставки налога (tax reduction). В СИДН часто предусматриваются специальные правила, согласно которым налоговые ставки на отдельные виды доходов (например, дивиденды, проценты, роялти) снижаются до определенного уровня.

Большинство СИДН базируются на Модельной конвенции ОЭСР (Организации экономического сотрудничества и развития). В таких сделках обычно определяются:

• правила распределения налоговых прав между странами;
• классификация доходов (заработная плата, дивиденды, роялти и т.п.) и порядок их налогообложения;
• механизмы разрешения споров между странами относительно двойного налогообложения;
• другие аспекты, связанные с избеганием агрессивного налогового планирования и уклонения от уплаты налогов.

Например: украинский резидент работает в Польше и получает там заработную плату. Согласно УППО между Украиной и Польшей, Польша имеет право облагать доход как страна источника.

В то же время Украина как страна резидентности также может применять налог. Но обязана отнести налог, уплаченный в Польше. Так работник избегает двойного налогообложения.

Как использовать принцип избегания двойного налогообложения? Для этого вам необходимо подтвердить статус налогового резидента Украины. Например, взять соответствующую справку. 

Кроме этого, нужно получить справку об уплаченных налогах в иностранном государстве. Для этого следует обратиться в орган, удерживавший с вас налог за границей. В справке должны быть указаны сумма уплаченного налога, база и объект налогообложения. Обычно этот документ следует легализовать в дипломатическом учреждении.

Если нужна консультация по этому поводу или помощь адвоката, напишите нам.    

Как задекларировать свои доходы и сколько налогов платить

В 2025 году вы должны задекларировать иностранные доходы, которые получили в 2024 году. Для этого нужно заполнить и представить Декларацию об имущественном положении и доходах. Срок – до 1 мая 2025 года.

Правила заполнения Декларации изложены в Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, что утверждена приказом Минфина от 02.10.2015 г. № 859 (в редакции от 17 мая 2022 г. № 143).

Уплатить налоги за 2024 год нужно до 1 августа 2025 года. Они состоят из налога на доходы физлиц (НДФЛ) и военного сбора (ВЗ).

Базовая ставка НДФЛ составляет 18%. Относительно военного сбора – с 1 января 2025 года (ВЗ) с доходов физлиц увеличилось до 5%.

Однако доходы, полученные до 1 декабря 2024 года, облагаются налогом по «старой» ставке 1,5 % ВЗ. Исключение составляет доход от сделок с имуществом и в виде наследуемого или полученного в подарок имущества. Эти доходы облагаются налогом по ставке 5 %. Также по ставке 5% ВЗ облагаются налогом все доходы полученные после 1 декабря 2024 года.

Если вам необходима помощь опытного налогового адвоката, воспользуйтесь контактами на этом сайте и забронируйте удобное время для консультации.