Налоговая проверка без предупреждения: что делать

• Какие виды проверок может производить налоговая
• Права предпринимателя при проверке
• Как действовать при проверке и что делать после

ГНС Украины снова имеет право проверять бизнес почти как в довоенные времена. С 1 января 2025 г. налоговые проверки возобновились в полном объеме. Так что риск получить неожиданный визит инспекторов растет.

В этой статье поговорим, как действовать при проверке, чтобы не навредить интересам бизнеса.

Какие виды проверок может производить налоговая

Законодательство предусматривает 3 вида проверок: камеральная, документальная и фактическая. 

• Камеральная производится только в помещении налогового органа. Ее предметом являются сведения, которые вы указали в своей отчетности.
• Документальная проверка может быть невыездной (в помещении налоговой) или выездной (по вашему местонахождению). Также она может быть плановой и внеплановой.

Плановая проверка ГНС всегда проходит согласно Плану-графику на соответствующий год. Его публикуют на сайте налоговой. Так что о плановой проверке можно узнать заранее. Мы рекомендуем мониторить этот момент.

Внеплановая проверка не привязана к Плану-графику. Даже если вы не попали в этот список, вас все равно могут проверить. Основания для таких мер предусмотрены в п. 78.1 Налогового кодекса Украины. Однако вас должны предупредить о внеплановой проверке не позднее 10 календарных дней до ее проведения. 

• Фактическая проверка без предупреждения — то, чего больше всего боятся налогоплательщики. И не зря. 

Этот вид проверок проводится только по месту осуществления вашей деятельности: на производстве, в торговых точках, офисе и т.д. Цель налоговиков – проинспектировать аспекты вашего бизнеса, которые невозможно проверить документально.

Фактическая налоговая проверка без уведомления проводится при наличии оснований, предусмотренных в п. 80.2 Налогового кодекса Украины. В целом такие мероприятия касаются:

• соблюдение правил обращения наличных денег;
• порядка осуществления расчетных операций и ведения кассовых операций;
• наличия свидетельств, лицензий, разрешений. В частности, на производство и обращение подакцизных товаров (алкоголь, сигареты и т.п.);
• соблюдение правил розничной торговли подакцизными продуктами;
• надлежащего оформления трудовых отношений с работниками.

В частности, фактическая проверка без уведомления может проводиться в форме контрольной закупки. Инспекторы приходят в ваш магазин под видом покупателей. Они покупают определенный товар (чаще что-то подакцизное как-то алкоголь или сигареты).

После этого предъявляют свои удостоверения, приказы и направления на проверку. И приступают к соответствующим мероприятиям: требуют документы, фотографируют товар, опрашивают свидетелей и т.д.

Если инспекторы выявляют нарушения, они составляют акт. И если эти нарушения влияют на налоговые обязательства, на основе акта вам поступит НПР со штрафом и доначислениями.

Что делать при налоговой проверке, чтобы защитить свои права? Поговорим дальше.

Права предпринимателя при проверке

Обычно во время визита инспекторов предприниматели теряются и паникуют. Ведь ситуация необычная и стрессовая. Однако закон предусматривает вам конкретные права на этот случай.

Во время проверок вы имеете право:

• проверить документы инспекторов Если их нет или они оформлены некорректно, у вас будет повод не допустить такую проверку;
• присутствовать во всех проверочных мероприятий;
• требовать соблюдения конфиденциальности и требований законодательства от проверяющих;
• фиксировать действия инспекторов на фото, видео или аудио. Но это не должно мешать проведению проверки;
• ознакомиться с результатами проверки и обжаловать их.

Еще одно важное право – это привлечь адвоката на налоговую проверку. Вы можете проконсультироваться со специалистом или получить от него полное сопровождение. Адвокат возьмет на себя взаимодействие с инспекторами: проверку документов, фиксацию нарушений, реагирование на дополнительные запросы, грамотное обжалование результатов. 

Как действовать при проверке и что делать после

Знать права – это одно, а реализовать их на практике – совсем другое. Важно иметь конкретный алгоритм действий в случае визита налоговиков. В ходе консультаций наши налоговые юристы разрабатывают индивидуальные аннотации под бизнес клиента.

Однако есть общий образец действий при проверке.

• Сохраняйте спокойствие. Точно выясните, кто к вам пришел и с какой целью.
• Спросите служебное удостоверение, приказ и направление на проверку. Проверьте правильность указания имени и адреса вашего объекта, а также даты проверки.
• Узнайте, какой именно вид проверки производится. Помните, что о плановой и внеплановой проверке вас предупредили заранее.
• Предложите время для звонка адвокату. Ведь юридическая помощь входит в права предпринимателя при проверке.
• Фиксируйте действия проверяющих. Особенно если вам кажется, что они нарушают закон. Впоследствии это можно будет обсудить с адвокатом и использовать для обжалования результатов;
• Не подписывайте акт проверки сразу. Внимательно его перечитайте. Если вы не согласны с изложенным в акте, укажите свои возражения в письменном виде. Или напишите, что подадите возражения в течение 10 календарных дней.

Что делать после этого? У вас будет совсем немного времени для обжалования результатов. В течение 10 календарных дней вы можете подать обоснованные возражения акту проверки. Так можно снизить будущие штрафы и доначисления в налоговом уведомлении-решении (ППР).

Именно в НПР излагаются окончательные последствия налоговой проверки без уведомления. Вы можете обжаловать их в налоговый орган высшего уровня и в суд.

Эти шаги нуждаются в взвешенной стратегии. Лучше заранее договориться о юридическом сопровождении налоговой проверки с квалифицированным адвокатом. Тогда специалист будет в курсе вашей ситуации от А до Я. Это позволит ему минимизировать последствия такой проверки для вашего бизнеса.

Если вам необходима консультация или сопровождение от адвоката на налоговую проверку, свяжитесь с нами по контактам на этом сайте.