Обмен налоговой информацией по CRS: последствия для обычных людей

• Как работает обмен данными по CRS
• Кто такой налоговый резидент или чьи данные передают в рамках CRS
• Последствия обмена данными по CRS
• CRS и контролируемые иностранные компании (КИК) – какая связь

Если у вас есть счета за границей, налоговая в Украине о них будет знать. Ведь налоговые органы получили доступ к международной системе обмена информацией по стандарту CRS.

В 2023 году Украина присоединилась к Многостороннему соглашению компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах.

28 апреля 2023 вступил в силу Закон Украины № 2970-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины об имплементации международного стандарта автоматического обмена информацией о финансовых счетах».

Первый обмен данными состоялся в сентябре 2024 года. Следующий планируется осенью 2025 года. В этой статье разложим по полкам: что такое CRS, кого касается этот механизм и какие последствия будет иметь.

Как работает обмен данными по CRS

CRS – это система автоматического обмена финансовыми данными между государствами-участниками соглашения. Ее цель – повысить налоговую прозрачность и предотвратить уклонение от уплаты налогов.

В общих чертах этот механизм действует следующим образом.

• Украинец (налоговый резидент Украины) открывает счет за границей на себя или свою компанию.
• Финансовое учреждение (банк, страховая, кредитная организация) фиксирует эту информацию и передает ее в местные налоговые органы.
• Налоговые органы вносят эту информацию в систему автоматического обмена, и ГНС Украины получает к ней доступ. 

К информации, подлежащей обмену, относятся личные и финансовые данные владельцев счетов:

• имя или название юридического лица;
• адрес проживания или регистрации;
• юрисдикция налогового резидентства;
• номер счета;
• остаток на конец отчетного периода;
• доходы от инвестиций. 

Могут передаваться и другие финансовые сведения в зависимости от типа счета.

На официальном сайте ГНС обнародован перечень стран, являющихся участниками этого соглашения. Туда входят около 120 государств. Каждая из этих юрисдикций обязана вносить данные в систему обмена.  

Кто такой налоговый резидент или чьи данные передают в рамках CRS

Финансовые учреждения передают информацию только о налоговых резидентах других стран. Это лица, обязанные платить налоги в другом государстве.

При открытии счета вы заполняете специальную анкету, где самостоятельно указываете страну своего налогового резидентства. Помимо информации от клиента, банки учитывают дополнительные факторы.

В частности, фактический адрес, контактные данные, место работы, источники дохода и финансовые транзакции с другими странами.

Как определить являетесь ли вы резидентом Украины? По украинскому законодательству налоговым резидентом считается тот, кто имеет:

• постоянное место жительства в Украине;
• место жительства за границей, но также и постоянное место жительства в Украине;
• место постоянного проживания за границей, но в то же время имеет в Украине более тесные личные или экономические связи, «центр жизненных интересов». 

Резидентом может быть и тот, кто минимум 183 дня в году проживает в Украине или хотя бы украинское гражданство. Если вы не можете определиться самостоятельно, лучше заранее проконсультироваться с налоговым адвокатом.

Иногда налоговые две или более стран могут считать лицо своим налоговым резидентом. В этом случае финансовые учреждения будут передавать информацию о ваших счетах не одному государству, а двум или более. Тогда, скорее всего, встанет вопрос, как избежать двойного налогообложения.

Последствия обмена данными по CRS

Последствиями этого обмена могут стать требования налоговой объяснить источник происхождения ваших средств, а также задекларировать их как доход и уплатить налоги.

В этой статье мы разобрали кто, когда и как должно декларировать иностранные доходы + что делать во избежание двойного налогообложения.  

Заметим, что в процедуре есть определенные исключения. Если 31 декабря совокупный остаток или стоимость всех ваших счетов не превышает эквивалент 250 000$ США, информация не передается автоматически, а может быть раскрыта исключительно по прямому запросу налоговой. 

CRS и контролируемые иностранные компании (КИК) – какая связь

CRS предусматривает автоматический обмен финансовыми данными не только в отношении людей, но и в отношении компаний. Если организация принадлежит резидентам другой страны или контролируется ими, банк должен вносить информацию о ее счетах в систему обмена данными. Налоговые органы получат эти сведения автоматически без запросов.

Что будет, если вас признают лицом, контролирующим иностранную компанию? По налоговому законодательству Украины вы обязаны:

• предоставлять отчетность по КИК;
• сообщать о приобретении или отчуждении доли в КИК;
• выполнять другие налоговые обязательства по КИК.

Более подробно о представлении отчетности по КИК читайте в этой статье.  

Международный налоговый контроль растет. Соблюдение CRS становится необходимостью для всех, кто имеет активы за рубежом. Это наша новая реальность. Чтобы быстро разобраться в этом вопросе и избежать финансовых санкций, получите подробную консультацию налогового адвоката Mitrax.