Обмін податковою інформацією за CRS: наслідки для звичайних людей

• Як працює обмін даними за CRS
• Хто такий податковий резидент або чиї дані передають в рамках CRS
• Наслідки обміну данними за CRS
• CRS та контрольовані іноземні компанії (КІК) – який зв’язок

Якщо у вас є рахунки за кордоном, податкова в Україні про них знатиме. Адже податкові органи отримали доступ до міжнародної системи обміну інформацією за стандартом CRS.

У 2023 році Україна приєдналася до Багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін інформацією щодо фінансових рахунків.

28 квітня 2023 року набрав чинності Закон України № 2970–IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки».

Перший обмін даними відбувся у вересні 2024 року. Наступний планується восени 2025 року. У цій статті розкладемо по полицях: що таке CRS, кого стосується цей механізм та які наслідки матиме.

Як працює обмін даними за CRS

CRS – це система автоматичного обміну фінансовими даними між державами-учасницями угоди. Її мета – підвищити податкову прозорість та запобігти ухиленню від сплати податків. 

В загальних рисах цей механізм діє так.

• Українець (податковий резидент України) відкриває рахунок за кордоном на себе чи свою компанію.
• Фінансова установа (банк, страхова, кредитна організація тощо) фіксує цю інформацію та передає її до місцевих податкових органів.
• Податкові органи вносять цю інформацію до системи автоматичного обміну, і ДПС України отримує до неї доступ. 

До інформації, що підлягає обміну, належать особисті та фінансові дані власників рахунків:

• ім’я або назва юридичної особи; 
• адреса проживання або реєстрації;
• юрисдикція податкового резидентства; 
• номер рахунку;
• залишок на кінець звітного періоду; 
• доходи від інвестицій.

Можуть передаватися й інші  фінансові відомості залежно від типу рахунку.

На офіційному сайті ДПС оприлюднено перелік країн, які є учасницями цієї угоди. Туди входять приблизно 120 держав. Кожна з цих юрисдикцій зобов’язана вносити дані до системи обміну.  

Хто такий податковий резидент або чиї дані передають в рамках CRS

Фінансові установи передають інформацію тільки про податкових резидентів інших країн. Це особи, що зобов’язані сплачувати податки в іншій державі.  

Під час відкриття рахунку ви заповнюєте спеціальну анкету, де самостійно вказуєте країну свого податкового резидентства. Крім інформації від клієнта, банки враховують додаткові фактори.   

Зокрема, фактичну адресу проживання, контактні дані, місце роботи, джерела доходу та фінансові транзакції з іншими країнами. 

Як визначити чи є ви резидентом України? За українським законодавством, податковим резидентом вважається той, хто має:

• постійне місце проживання в Україні;
• місце проживання за кордоном, але також і постійне місце проживання в Україні;
• місце постійного проживання за кордоном, але водночас має в Україні більш тісні особисті чи економічні зв’язки, «центр життєвих інтересів». 

Резидентом може бути й той, хто мінімум 183 дні на рік проживає в Україні або хоча б має українське громадянство. Якщо не можете визначитися самостійно, краще завчасно проконсультуватися з податковим адвокатом. 

Інколи податкові двох або більше країн можуть вважати особу своїм податковим резидентом. У цьому випадку фінансові установи передаватимуть інформацію про ваші рахунки не одній державі, а двом або більше. Тоді, скоріш за все, постане питання як уникнути подвійного оподаткування.  

Наслідки обміну данними за CRS

Наслідками цього обміну можуть стати вимоги податкової пояснити джерело походження ваших коштів, а також задекларувати їх як дохід та сплатити податки.

У цій статті ми розібрали хто, коли та як має декларувати іноземні доходи + що робити, щоб уникнути подвійного оподаткування.  

Зауважимо, що у процедурі наявні певні винятки. Якщо 31 грудня сукупний залишок або вартість усіх ваших рахунків не перевищує еквівалент 250 000 $ США, інформації не передається автоматично, а може бути розкрито виключно за прямим запитом податкової. 

CRS та контрольовані іноземні компанії (КІК) – який зв’язок

CRS передбачає автоматичний обмін фінансовими даними не лише щодо людей, але й стосовно компаній. Якщо організація належить резидентам іншої країни або контролюється ними, банк має вносити інформацію про її рахунки до системи обміну даними. Податкові органи отримають ці відомості автоматично, без запитів.

Що буде, якщо вас визнають особою, яка контролює іноземну компанію? За податковим законодавством України ви зобов’язані:

• подавати звітність щодо КІК;
• повідомляти про набуття або відчуження частки в КІК;
• виконувати інші податкові зобов’язання щодо КІК.

Більше детально про подання звітності по КІК читайте у цій статті.  

Міжнародний податковий контроль зростає. Дотримання CRS стає необхідністю для всіх, хто має активи за кордоном. Це наша нова реальність. Щоб швидко розібратися у цьому питанні та уникнути фінансових санкцій, отримайте детальну консультацію податкового адвоката Mitrax.