Будь-які доходи громадян України мають бути оподатковані. Це означає, що ви повинні задекларувати отримані кошти та сплатити з них податок. Навіть якщо ви працюєте за кордоном та отримуєте дохід з іноземних джерел.
Цей обов’язок передбачений ст. 67 Конституції України та більш детально викладений у Податковому кодексі України (далі – ПКУ). У цій статті розберемося, які податки потрібно сплатити та як уникнути подвійного оподаткування.
Хто саме має сплачувати податки на доходи фізосіб
Платником податку на дохід є фізична особа (тобто людина) – резидент, яка отримує доходи в Україні та за кордоном. Це передбачено ст. 162 ПКУ.
Хто такий «резидент»? Податковий резидент України – це статус, який визначає, чи підпадає людина під оподаткування в Україні. За ПКУ резидентами вважаються ті, хто:
- мають постійне місце проживання в Україні;
- мають місце проживання за кордоном, але також і постійне місце проживання в Україні;
- мають місце постійного проживання за кордоном, але водночас мають більш тісні особисті чи економічні зв’язки, «центр життєвих інтересів», в Україні.
Центром життєвих інтересів може вважатися наявність у людини сім’ї в Україні, житла, транспортного засобу тощо. Також до уваги може братися статус ФОПа або реєстрація компанії в Україні.
Як бути, коли визначити «центр життєвих інтересів» неможливо і людина не має постійного місця проживання у жодній з країн? Тоді особа вважається резидентом України, якщо перебуває тут не менше ніж 183 днів протягом податкового року.
Інколи навіть за всіма попередніми критеріями неможливо визначити резидентський статус. Тоді людина вважатиметься резидентом, якщо вона є громадянином України.
Важливо: у законодавстві немає чіткої юридичної процедури, за якою можна підтвердити втрату статусу резидента. Тож якщо ви сумніваєтеся, чи є ви резидентом – зверніться до податкового адвоката. Фахівець проаналізує вашу ситуацію та дасть обґрунтовану відповідь.
Які закордонні доходи оподатковуються
Заробітна плата. Це одна з найпоширеніших форм доходів. Якщо людина офіційно працює в іноземній компанії, її дохід оподатковується як закордоном, так і в Україні.
Щоб уникнути подвійного оподаткування, людина може подати документи про сплату податків за кордоном. Наприклад, довідку від іноземних податкових органів. Якщо цього не зробити, ваш дохід має оподатковуватися в Україні за повною ставкою.
Доходи від підприємницької діяльності. Якщо ви ведете бізнес за кордоном, ви маєте задекларувати дохід в Україні. Проте важливо, чи сплачуєте ви податки в іноземній. Тож цю ситуацію слід аналізувати окремо. Багато залежить від двосторонніх угод між Україною та державою, де ви ведете діяльність.
Доходи від інвестицій: дивіденди, відсотки, роялті. Все це оподатковується в Україні незалежно від того, де отримані такі доходи.
Для дивідендів застосовується окрема ставка ПДФО — 9%. Якщо країна-джерело утримала податок на такі доходи, ви маєте право на зарахування сплаченої суми.
Сюди ж належать доходи від продажу майна. Гроші від реалізації нерухомості, транспортних засобів чи інших активів за кордоном підлягають оподаткуванню в Україні. При продажі нерухомості слід враховувати податки, які ви сплатили у країні, де розташований об’єкт.
Пасивні доходи: оренда, реалізація авторських прав. Все це підлягає оподаткуванню в Україні на загальних підставах. У цьому випадку також застосовується принцип заліку сплачених податків в іноземній країні.
Як уникнути подвійного оподаткування
Подвійне оподаткування – це коли один і той самий дохід підлягає оподаткуванню одночасно у двох і більше країнах. І в результаті на платника лягає надмірне фінансове навантаження. Тому на міжнародному та національному рівнях діє принцип уникнення подвійного оподаткування.
Щоб розв’язати цю проблему, держави укладають міжнародні угоди про уникнення подвійного оподаткування (далі — УППО). Вони передбачають наступні механізми.
- Залік податку (tax credit). Податки, сплачені в одній країні, зараховуються як податковий кредит у країні резидентності платника. Це дозволяє зменшити суму податку, яка підлягає сплаті.
- Звільнення від податку (tax exemption). Доходи, оподатковані в одній країні, повністю звільняються від оподаткування в іншій. Наприклад, країна резидентності не оподатковує дохід, отриманий за кордоном.
- Знижені ставки податку (tax reduction). В УППО часто передбачаються спеціальні правила, за якими податкові ставки на окремі види доходів (наприклад, дивіденди, відсотки, роялті) знижуються до певного рівня.
Більшість УППО базуються на Модельній конвенції ОЕСР (Організації економічного співробітництва та розвитку). У таких угодах зазвичай визначаються:
- правила розподілу податкових прав між країнами;
- класифікація доходів (заробітна плата, дивіденди, роялті тощо) та порядок їх оподаткування;
- механізми вирішення спорів між країнами щодо подвійного оподаткування;
- інші аспекти, пов’язані з уникненням агресивного податкового планування та ухилення від сплати податків.
Для прикладу: український резидент працює в Польщі та отримує там заробітну плату. Відповідно до УППО між Україною та Польщею, Польща має право оподатковувати дохід як країна джерела.
Водночас Україна, як країна резидентності, також може застосовувати податок. Але зобов’язана зарахувати податок, сплачений у Польщі. Так працівник уникає подвійного оподаткування.
Як використати принцип уникнення подвійного оподаткування? Для цього вам потрібно підтвердити статус податкового резидента України. Наприклад, взяти відповідну довідку.
Крім цього, потрібно отримати довідку про сплачені податки в іноземній державі. Для цього варто звернутися до органу, який утримував з вас податок закордоном. У довідці має бути вказана сума сплаченого податку, база та об’єкт оподаткування. Зазвичай цей документ потрібно легалізувати у дипломатичній установі.
Якщо потрібна консультація з цього приводу або інша допомога адвоката, напишіть нам.
Як задекларувати свої доходи та скільки податків платити
У 2025 році ви маєте задекларувати іноземні доходи, які отримали у 2024 році. Для цього потрібно заповнити та подати Декларацію про майновий стан та доходи. Строк – до 1 травня 2025 року.
Правила заповнення Декларації викладені в Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, що затверджена наказом Мінфіну від 02.10.2015 року № 859 (у редакції від 17 травня 2022 року № 143).
Сплатити податки за 2024 рік потрібно до 1 серпня 2025 року. Вони складаються з податку на доходи фізосіб (ПДФО) та військового збору (ВЗ).
Базова ставка ПДФО становить 18 %. Щодо військового збору – з 1 січня 2025 року (ВЗ) з доходів фізосіб збільшився до 5 %.
Проте доходи, які ви отримали до 1 грудня 2024 року, оподатковуються за «старою» ставкою 1,5 % ВЗ. Виняток становить дохід від операцій з майном та у вигляді успадкованого чи отриманого у дарунок майна. Ці доходи оподатковуються за ставкою 5 %. Також за ставкою 5 % ВЗ оподатковуються усі доходи отримані після 1 грудня 2024 року.
Якщо вам потрібна допомога досвідченого податкового адвоката, скористайтеся контактами на цьому сайті та забронюйте зручний час для консультації.
(5 оцінок, середнє 4,80 з 5)
Loading... 
Медичне право 
