Найкраща стратегія у спорах з ДПС – це залучити досвідченого адвоката. Проте на практиці до фахівця звертаються запізно. Наприклад, на стадії апеляції або касації. Тоді інструменти захисту вже суттєво обмежені, а можливості виправити ситуацію упущені.
Як вчасно захиститися у спорі з податковою? Для цього важливо розуміти, які можливості для розв’язання суперечок з ДПС передбачає закон. Розберемося на прикладі двох типових спорів. Розглянемо план дій у разі блокування податкових накладних та у випадку перевірки ДПС.
Спори щодо блокування податкових накладних
Це поширена ситуація. Усі, хто активно веде бізнес, знають наскільки часто органи ДПС відмовляють у реєстрації податкових накладних (ПН) та розрахунків коригування (РК).
До реєстрації всі ПН проходять автоматизований моніторинг. Так вони перевіряються на критерії ризиковості. Для блокування достатньо «зібрати» хоча б один критерій. Ризиковою може бути визнана окрема ваша операція. Також визнати ризиковим можуть вас, як платника податків.
Це питання регулюється Порядком зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затв. постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165.
У разі зупинення ПН або РК ви отримуєте квитанцію. З цього моменту стартує побудова вашого захисту. Необхідно підготувати та подати пояснення та пакет документів до ДПС у вашому регіоні. Мета – підтвердити інформацію, зазначену у заблокованій ПН або РК.
Подання пояснень є найважливішим кроком у розблокуванні податкових накладних. Адже саме на цьому етапі формується позиція платника податків.
Подані документи будуть предметом розгляду комісії регіонального рівня ДПС. Далі у разі адміністративного оскарження їх розглядатиме центральна комісія ДПС. А ще пізніше – суд.
На всіх трьох етапах предметом розгляду буде один і той же пакет документів. Недбалий підхід до його підготовки може унеможливити розблокування ПН надалі.
Подання пояснень
На подання пояснень та формування повного пакета документів законодавство дає 365 днів. Тож у вас є достатньо часу, щоб підготуватися. Пам’ятайте, що надалі оскаржувати рішення податкової можливо лише в межах тих документів та позиції, які були надані в поясненнях.
Податкова має прийняти рішення протягом 5 робочих днів після надання пояснень та документів. Що саме може постановити ДПС:
- зареєструвати ваші ПН / РК;
- надіслати повідомлення про необхідність надання додаткових пояснень або документів;
- відмовити в реєстрації ПН / РК.
Повідомлення про подання додаткових пояснень чи документів – відносно новий етап в розблокуванні ПН / РК. Однак часто клієнти ігнорують цю можливість. Як наслідок ДПС відмовляє у реєстрації ПН / РК. Це рішення доводиться оскаржувати в адміністративному або судовому порядку.
Адміністративне оскарження
Це наступний етап спору з податковою. У вас є 10 днів, щоб підготувати та подати скаргу на відмову в реєстрації ПН/ РК до центральної комісії ДПС України. Це і є адміністративне оскарження.
За результатом розгляду центральна комісія ДПС або приймає рішення про задоволення скарги та реєстрацію ПН, або ж про відмову у задоволенні скарги.
Вкотре зазначу, що пояснення з попереднього етапу відіграють важливу роль. Від якості їх підготовки залежить, у тому числі, результат адміністративного оскарження рішення ДПС.
Позовна заява до суду
Останній шлях вирішення спору – це звернення з позовною заявою до суду. Якщо ви не ініціювали адміністративне оскарження, у вас є 6 місяців на подання позову. Строк рахується з дня отримання рішення про блокування ПН.
Якщо ж ви подавали скаргу до центральної комісії ДПС, у вас буде всього 3 місяці на звернення до суду. Строк обчислюється з моменту отримання рішення про відмову у задоволенні вашої скарги.
Як обґрунтувати позовну заяву? Необхідно довести, що оскаржуване рішення податкової – протиправне. Зверніть увагу на наступне.
- За законом рішення ДПС має містити чітку підставу для зупинення реєстрації ПН / РК та конкретну підставу для відмови у такій реєстрації.
- Порушення вимог щодо змісту, форми, обґрунтованості та вмотивованості рішення ДПС також призводить до його протиправності.
- Рішення податкової повинно ґрунтуватися на оцінці усіх фактів та обставин, що мають значення. Як правило, мають значення ті обставини, які передбачені нормою права, що застосовується.
- Суб`єкт владних повноважень повинен урахувати усі ці обставини, тобто надати їм правову оцінку: взяти до уваги або відхилити. У разі відхилення певних обставин висновки повинні бути мотивованими. Особливо, коли рішення несприятливе для особи (постанова ВС від 17.05.2023 у справі № 140/14282/20).
Як показує практика, правильний підхід до підготовки пояснень сприяє вирішенню податкового спору. Кількість судових рішень на користь платника досить висока. Однак важливо не пропустити строки та своєчасно заручитися кваліфікованою юридичною підтримкою.
Спори за результатами податкових перевірок
Не менш актуальною проблемою є отримання ППР. Це податкові повідомлення-рішення щодо нарахування податкових зобов’язань та штрафів. Їх виносять після складення акту за результатами податкових перевірок.
Законодавством передбачається можливість оскарження податкових повідомлень-рішень в адміністративному або у судовому порядку.
Адміністративне оскарження ППР
Адміністративне оскарження вважається досудовим порядком вирішення спору. Скаргу потрібно подати до контролюючого органу вищого рівня протягом 10 робочих днів. Вони настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення.
Одночасно з поданням скарги необхідно повідомити про це контролюючий орган, який виніс оскаржуване ППР. Це можна зробити письмово або в електронній формі засобами електронного зв’язку.
Вчасно подана скарга зупиняє виконання зобов’язань за ППР до закінчення процедури його адміністративного оскарження. Також протягом строку сума оскаржуваного грошового зобов’язання вважається неузгодженою.
Оскарження через суд
За законом оскаржити ППР можна в суді у будь-який момент після його отримання. Але, звісно, з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 Податкового кодексу України. Якщо ви скористалися процедурою адміністративного оскарження, то протягом місяця, що настає за днем закінчення процедури адміністративного оскарження, можете подати позовну заяву до суду.
Для підготовки сильного позову, важливо вивчити акт податкової перевірки. Саме там зафіксовані порушення, які потягли за собою донарахування та штрафи. Найчастіше перевірка встановлює наступне:
- непідтвердження постачання послуг по ланцюгу постачання;
- неможливість підтвердити операції стосовно врахування реального часу здійснення операцій, наявності трудових ресурсів, а також основних засобів, що економічно необхідні для виконання такої діяльності;
- наявність інформації, що підтверджує нереальність фінансово-господарської діяльності;
- наявність рішення про відповідність платника ПДВ критеріям ризиковості платника податку;
- неможливість фактичного здійснення контрагентом підприємницької діяльності у відповідний період та відсутність фізичних, технічних та технологічних можливостей для вчинення дій, що становлять зміст господарських операцій;
- здійснення операцій без ділової мети та обліку операцій безвідносно до їх реального економічного змісту.
Зазвичай юридична допомога необхідна ще на етапі податкової перевірки. Адже кваліфікований супровід адвоката може значно знизити ймовірність судового спору з податковою.
Насамкінець наведемо трохи практики та висновків суду щодо актів перевірки податкової:
- текст акта перевірки повинен деталізовано відображати зміст та суть встановлених порушень та відповідати встановленим висновкам про вчинене порушення (постанова Верховного Суду від 26 червня 2023 року у справі № 815/6819/14);
- норми податкового законодавства не ставлять у залежність достовірність даних податкового обліку платника податків від дотримання податкової дисципліни його контрагентами, якщо цей платник (покупець) мав реальні витрати у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг), призначених для використання у його господарській діяльності (постанови Верховного Суду від 02.05.2023 у справі № 804/1508/16, від 31.01.2024 у справі № 803/20/18, від 18.10.2023 № 813/680/18);
- чинним законодавством України не передбачено і не визначено обовʼязку підприємства встановлювати ланцюг субʼєктів підприємницької діяльності, з якими контрагенти такого підприємства мали договірні відносини. Також підприємству не надано право вимагати від його контрагентів такої інформації (постанова Верховного Суду від 27 квітня 2022 року у справі № 200/5932/19-а);
- порушення певними постачальниками товару (робіт, послуг) у ланцюгу постачання вимог податкового законодавства чи правил ведення господарської діяльності не може бути підставою для висновку про порушення покупцем товару (робіт, послуг) вимог закону щодо формування податкового кредиту, тому платник податків (покупець товарів (робіт, послуг) не повинен зазнавати негативних наслідків (постанова Верховного Суду від 19.05.2022 у справі № l640/2968/18);
- податкова інформація, що наявна в інформаційно-аналітичних базах щодо контрагентів позивача по ланцюгах постачання, а також податкова інформація надана іншими контролюючими органами, носить виключно інформативний характер та не є належним доказом в розумінні процесуального закону (постанова Верховного Суду від 20.03.2018 у справі №804/939/16);
- під час проведення господарських операцій платник податків може бути і необізнаним стосовно дійсного стану правосуб’єктності своїх контрагентів і реально отримати від них товари (роботи чи послуги), попри те, що контрагенти можливо і мають наміри щодо порушення податкового законодавства у відносинах з іншими контрагентами (постанова Верховного Суду у постанові від 02.05.2023 по справі № 804/1508/16).
Відстоювати свої права та законні інтереси варто завжди. Навіть якщо йдеться про спір з органом державної влади. Думка, що суди завжди стають на сторону держави – це міф. І наша практика тому доказ.
Однак варто пам’ятати, що органи державної влади не завжди діють законно. Тому не варто нехтувати жодним з етапів вирішення спору. Надалі це збереже ваш час та кошти.
(5 оцінок, середнє 4,80 з 5)
Loading... 
Медичне право 
