Що бізнесу варто знати про ризиковість у 2023 році

• Ризиковість підприємства та господарських операцій – що це таке
• Підстави віднесення компанії до переліку ризикових платників податку 
• Підстави віднесення господарських операцій до ризикових
• Як оскаржити ризиковість підприємства

З 01 липня 2023 року держава збирається повернути податкові перевірки. Це може суттєво ускладнити життя українському бізнесу. Зокрема, за результатами перевірки компанія може потрапити до переліку ризикових платників ПДВ. Зі статті ви дізнаєтеся, що означає цей статус, які є підстави для його набуття та як його оскаржити.

Ризиковість підприємства та господарських операцій – що це таке

Питання ризиковості регулює Постанова Кабміну № 1165, яка затверджує відповідний Порядок та додатки до нього (далі – Порядок № 1165). Цей документ передбачає два види ризиковості: самого підприємства-платника ПДВ та окремої господарської операції. У чому між ними різниця?

Якщо компанію включають до переліку ризикових, її податкові накладні автоматично блокуватимуться. Кожного разу бізнесу доведеться подавати пакет документів на розблокування. Необхідно буде доводити, що ви дійсно поставили товар або надали відповідну послугу.  

Звісно, це повпливає на ділові стосунки з партнерами. Адже не кожен контрагент захоче працювати з ризиковим постачальником.

Якщо ж ризиковість торкнулася однієї операції, зупиняється реєстрація податкової накладної за відповідною операцією. Погана новина: наслідком цього може стати віднесення компанії до переліку ризикових. 

Підстави віднесення компанії до переліку ризикових платників податку 

І остання, найчастіша, підстава – це наявність у контролюючих органах податкової інформації, що свідчить про ризиковість господарської операції підприємства. Отримати такі відомості податкова може внаслідок своєї поточної діяльності та в результаті перевірки. 

Тому радимо завчасно залучати досвідчених адвокатів з податкового права.  Фахівці допоможуть вашому бізнесу підготуватися до візитів інспектора та пройти перевірку без відчутних наслідків.  

Підстави віднесення господарських операцій до ризикових

Це питання регулюється Додатком № 3 до Порядку № 1165. Операція може визнаватися ризиковою за однією з таких умов:

• обсяг постачання товару або послуги у податковій накладній на збільшення суми податкових зобов’язань дорівнює чи перевищує величину залишку;
  
• податкова накладна стосується виробництва, експорту, імпорту або оптової торгівлі підакцизними товарами – при цьому платник ПДВ не має ліцензії на цей вид діяльності. На момент складення податкової накладної документ відсутній, анульований чи зупинений;
  
• щодо компанії відсутні відомості в Реєстрі платників акцизного податку з реалізації пального на дату складення податкової накладної;
  
• постачальник склав розрахунок коригування до податкової накладної на отримувача-платника ПДВ за умови зміни номенклатури товару чи послуги та за відсутності таких товарів та послуг, зазначених у розрахунку коригування, поданому для реєстрації;
  
• сума компенсації товару чи послуги у розрахунку коригування на зменшення суми податкових зобов’язань перевищує величину залишку;
  
• подання для реєстрації розрахунку коригування на зменшення податкових зобов’язань до податкової накладної, складеної та зареєстрованої постачальником товарів/послуг на неплатника ПДВ, у строк, що перевищує 30 календарних днів з дня складення податкової накладної, зареєстрованої в Реєстрі без порушення граничних строків реєстрації. 

Пам’ятайте, що віднесення операції до ризикових може призвести до ризиковості всього підприємства. Тому вже на цьому етапі варто консультуватися із досвідченими податковими адвокатами. 

Як оскаржити ризиковість підприємства

Відповідність будь-якому критерію ризиковості – достатня підстава для віднесення компанії до ризикових. Складність у тому, що податковий орган часто не інформує платника про причини такого рішення та не вказує, в чому саме полягає ризиковість. Тому представникам бізнесу доводиться збирати величезну кількість документів, щоб довести свою «добросовісність».  

Як домогтися виключення компанії з переліку ризикових? Для цього необхідно подати пояснення до контролюючого органу та пакет документів, що підтверджують реальність ваших дій та господарських операцій. 

Рішення контролюючого органу можна оскаржити в адміністративному та судовому порядку. На практиці досудовий шлях оскарження не надто ефективний. Найчастіше контролюючий орган відмовляє у задоволенні скарги. 

Проте суд частіше стає на бік платника ПДВ. Адже у більшості випадків реальні підстави для ризиковості відсутні. Податкова нерідко приймає необґрунтоване рішення, яке можна успішно оскаржити в суді.  

Якщо вас уже включили до переліку ризикових, залучайте юриста. Це допоможе суттєво зменшити неприємні наслідки. Адвокат зафіксує порушення податкового органу, підготує та подасть необхідні документи для вашого захисту: пояснення, скарги, заперечення або позов. Фахівець супроводжуватиме вас від початку та до результату, який поновить ваші інтереси.