Аудит податкових декларацій: як підготуватися та захистити себе

Mitrax - адвокати та юристи > Блог > Податки > Аудит податкових декларацій: як підготуватися та захистити себе

Хто та що має декларувати
Хто може не подавати декларацію
Що та як мають декларувати українці за кордоном
НОВОВЕДЕННЯ

Уже в січні 2024 року стартує деклараційна кампанія за 2023 рік. Попри воєнний стан платники мають відзвітувати податковій про отримані доходи у цьому році.

І якщо за несвоєчасне подання податкової декларації вас чекає символічний штраф, то помилка при заповненні може коштувати надто дорого. Адже це призводить до заниження податкових зобов’язань, що тягне за собою донарахування податкових зобов’язань та штрафні санкції.

У цій статті поговоримо про те, як завчасно підготуватися до подання податкової декларації та захистити себе від зайвих проблем.

Хто та що має декларувати

Найперше питання, яке варто з’ясувати – чи повинні ви подавати декларацію? За загальним правилом, декларувати мають усі громадяни та фізособи-підприємці, які отримали дохід не від податкових агентів.

Для прикладу: якщо ваш дохід – це заробітна плата від офіційного роботодавця, його не потрібно декларувати. Адже роботодавець виступає вашим податковим агентом та сам сплачує податок з ваших доходів.

Натомість подавати декларацію необхідно, якщо:

• доходи, з яких під час нарахування податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) не утримувався;

• доходи від особи, яка не є податковим агентом* (зокрема, від здачі в оренду майна, продажу майна, продажу власної сільгосппродукції фізичним особам, тощо);

• спадок чи подарунок від людини, яка не родичем першого або другого ступеня споріднення;

• доходи від продажу інвестиційних активів;

• іноземні доходи;

• додаткове благо, зокрема, пробачений (анульований) борг чи кредит, якщо його сума перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік) встановленої на 1 січня звітного року (в 2023 році це 1675 грн).

Якщо ж декларацію не подати або прострочити термін, доведеться сплатити штраф – 340 грн. За повторне порушення штраф збільшується до 1020 грн.

Зауважимо, що податковим агентом щодо податку на доходи фізичних осіб є, зокрема, юридична особа або самозайнята особа, яка відповідно до законодавства зобов’язана нараховувати, утримувати та сплачувати податок.

У чому труднощі? Підстави для подання податкової декларації буквально «розкидані» по Податковому кодексу України. Що більше, багато норм мають винятки.

Тож кожен випадок слід аналізувати окремо. Якщо ви не хочете мати проблеми із законом, радимо звернутися за консультацією до податкового адвоката.

Хто може не подавати декларацію

Ми вже з’ясували, що податкові декларації можна не подавати, якщо ви отримуєте дохід від податкових агентів. Окрім того, від цього обов’язку звільняються такі категорії громадян:

● призовники;

● неповнолітні, малолітні, недієздатні. Проте якщо вони все ж отримують дохід, його декларують батьки або опікуни чи піклувальники;

● затримані або засуджені до позбавлення волі, ув’язнені на території інших держав або ті, хто перебувають в полоні;

● особи, що перебувають у розшуку.

У деяких випадках дохід оподатковується за нульовою ставкою. Тоді подавати декларацію не потрібно. Наприклад, дохід від однієї операції з продажу житловоїнерухомості за звітний рік, якщо це майно перебувало у власності понад 3 роки. Також за нульовою ставкою оподатковую спадок, отриманий від родичів 1-2 ступені спорідненості.

Щоб зрозуміти, чи є у вас підстави для звільнення від декларування – зверніться до досвідченого адвоката.

Що та як мають декларувати українці за кордоном

На жаль, війна підняла ще одне актуальне питання. Чи треба включати у податкову декларацію виплати та допомогу, отримані від інших держав? У 2023 році було внесено уточнення стосовно такого декларування.

Якщо громадянин України перебуває за кордоном під дією тимчасового захисту та отримує грошову допомогу від іноземної держави – в нього відсутній обов’язок в подачі декларації та сплаті з таких доходів податку на доходи фізичних осіб та військового збору. Проте, якщо громадянин отримує інші доходи за кордоном, наприклад, заробітну плату, то тоді він зобов’язаний подати податкову декларацію та сплатити з них ПДФО або військовий збір.

НОВОВЕДЕННЯ

Починаючи з 2023 року було введено нові додатки до декларації :

• Додаток Ф4 – розрахунок податкових зобов’язань з ПДФО та військового збору, оподатковуваних доходів від продажу майна;

• Додаток КІК – розрахунок податкових зобов’язань з ПДФО та військового збору визначених з частини прибутку контрольованої іноземної компанії;

• Додаток МПЗ – розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за звітний рік. Розраховується ФОПами (крім тих, хто перебуває на спрощеній системі оподаткування) – власниками, орендарями чи іншими користувачами земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь.

Окрім того, починаючи з 2024 Мінфін затвердив нові зміни до форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи.

Вказані зміни змінюють порядок розрахунку та декларування, вносить правки до самої форми декларації та додатків.