Якою б не була помилка з податковими накладними (ПН), правило незмінне: діяти необхідно в межах податкового законодавства. У цій статті ми розглянемо ситуації, коли:
- ПН виписана на постачання, якого не було;
- ПН виписана двічі на одне постачання;
- помилка зроблена у ПН, яку неможливо анулювати через розрахунок коригування.
Після того як помилкова ПН піде на реєстрацію, вас очікує два варіанти розвитку подій. Перший – податкова заблокує реєстрацію такої ПН. Другий – ПН все ж таки зареєструється в Єдиному реєстрі податкових накладних. У кожному із цих випадків діяти необхідно по різному. Розглянемо їх більш детально.
Податкова накладна виписана на постачання, якого не було
Уявімо, що реєстрацію вашої помилкової ПН заблоковано. Здавалося б, нічого страшного – все одно ж податкова накладна була помилковою. Проте не все так просто.
Наразі документи на розблокування такої ПН можна не подавати. Про це йдеться у п. 44.1 Податкового кодексу України.
Проте на практиці варто подати додаткові пояснення до податкового органу.
Це допоможе оскаржити штраф, який ви можете отримати за нереєстрацію податкової накладної в ЄРПН. Адже після сплину 365 календарних днів для подання «розблокувального» пакета, ви мали б зареєструвати ПН.
Фактично, подання пояснень убезпечить вас від санкцій за відсутність реєстрації ПН, яка і так є помилковою.
Якщо ж помилкову ПН не заблокували, потрібно подати розрахунок коригування. Необхідно вивести всі показники в нуль і, звісно, відкоригувати реєстраційний ліміт.
За загальним правилом такі податкові накладні та розрахунки коригування до них не підлягають відображенню у звітності ані продавця, ані покупця.
Податкова накладна виписана двічі на одне постачання
Спочатку обираємо податкову накладну, яку визначаємо помилковою. Інша буде вважатися такою, яку треба вилучити. Далі є два варіанти виправлення помилки.
- Скласти зменшувальний розрахунок коригування.
Цей спосіб вилучення зайвої ПН дає змогу анулювати її без викривлення показника перевищення. Проте його можна використати лише у випадку, якщо в ЄРПН зареєстровано дві чи більше податкових накладних на одну операцію.
По «однаковість» операції говорять однакові реквізити продавця та покупця, однакова таблична частина всіх податкових накладних, але різні номери або дати складання податкових накладних.
Якщо в ЄРПН було зареєстровано лише одну податкову накладну, то виправити помилку у цей спосіб не можна.
- Скласти звичайний розрахунок коригування на анулювання показників податкової накладної.
Такий розрахунок коригування складають також у випадках повернення товару. Зверніть увагу на особливості показника перевищення, який зменшує реєстраційний ліміт продавця.
Якщо ви допустили та виправили помилку в одному місяці (звітному періоді), то перевищення не виникає. Якщо помилка та її виправлення припадають на різні періоди, то у продавця виникне перевищення.
Чи можна цього уникнути? Як варіант, показати й помилкову податкову накладну, й розрахунок коригування до неї в декларації з ПДВ. Це хоч і суперечить п. 44.1 ПКУ, проте вирівняє дані декларації з ПДВ та ЄРПН.
В обох випадках зменшувальний розрахунок коригування реєструє в ЄРПН покупець. Виняток – коли податкова накладна виписана на неплатника ПДВ. Тоді розрахунок коригування реєструє в ЄРПН продавець.
ПН з помилкою, яку не можна виправити
У цьому випадку потрібно скласти уже згаданий розрахунок коригування.
Аналогічний розрахунок коригування податківці радять складати й у разі, коли зайва податкова накладна потрапила до ЄРПН через помилку в ІПН контрагента.
Якщо платник вказав неправильний ІПН ще й у Додатку 1 до ПН з ПДВ, то план дій наступний. До уточнювального розрахунку такої ПН додається також Додаток 1, де таку помилку виправляють методом «сторно».
Неприємність з «не тим контрагентом» полягає в наступному: продавець не може вилучити помилкову ПН, доки покупець не зареєструє в ЄРПН зменшувальний розрахунок коригування.
Бувають випадки, коли «не той контрагент» перейшов на спрощену систему оподаткування. І це проблема. Оскільки «особливу» спрощенку скасовано, контрагент перейшов на звичайну. Тоді шансів на коригування немає.
Що ще варто знати платникам податків
Чи є дедлайн щодо складання розрахунків коригування? Тут працює правило «1095 днів». Інакше розрахунок коригування просто не буде зареєстровано в ЄРПН (п. 192.1 ПКУ).
Що потрібно знати про штрафи за несвоєчасну реєстрацію в ЄРПН помилкових податкових накладних або розрахунків коригування?
Якою б абсурдною не була ця тема, говорити про неї потрібно. З одного боку, податківці визнають, що помилкову ПН та РК не варто відображати в декларації з ПДВ. Адже це суперечить п. 44.1 ПКУ, тобто, фактично не йдеться про документи як такі.
А з іншого боку, податківці давно дотримуються позиції: несвоєчасна реєстрація навіть помилкових ПН чи РК має каратись штрафом за ст. 1201 ПКУ. Бо ця норма, на погляд фіскалів, винятків не має.
Звісно, можна позиватись на свавілля податківців до суду. Але наразі є рішення як на користь платників ПДВ, так і проти. Тому радимо заручатися підтримкою досвідчених податкових адвокатів, які можуть розробити найкращий вихід із ситуації в межах податкового законодавства.
(5 оцінок, середнє 4,80 з 5)
Loading... 
Медичне право 
